年(nián)關将至，一(yī)大(dà)波年(nián)終₩©獎即将到(dào)來(lái)，相(xiàng)信大(dà)家(ji∑×​ā)在欣喜之餘，一(yī)定也(yě)很(hě∞↑₹n)關心個(gè)人(rén)所得(de)稅的(¶γβ±de)繳納，今天我們就(jiù)來(lái)聊一§βγ(yī)聊全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)®§★如(rú)何繳納個(gè)人(rén)所得(₩∏α$de)稅。全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)包含哪些§σ¥(xiē)呢(ne)？答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅 σ¶務總局關于調整個(gè)人(rén)取得(de)全年(nián)&£∑₩一(yī)次性獎金(jīn)等計(jì)算(s♠★uàn)征收個(gè)人(rén)所得(¥¥♦÷de)稅方法問(wèn)題的(de)通(tōng)知<≤§(zhī)》（國(guó)…

年(nián)關将至，一(yī)大(dà)波年(nián)終獎即将 ≈∏✘到(dào)來(lái)，相(xiàng)¶♠✘信大(dà)家(jiā)在欣喜之餘，一(yī)定也(yě)很(∑®ε¥hěn)關心個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)繳納，今天$↑λ‍我們就(jiù)來(lái)聊一(yī)聊全年(nián)一(yī)次性獎金πσ(jīn)如(rú)何繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)包含哪些(•$xiē)呢(ne)？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調整個('™gè)人(rén)取得(de)全年(niá​♦₹δn)一(yī)次性獎金(jīn)等計(jìδ∞±£)算(suàn)征收個(gè)人(rén)所得(de)稅方法‌φ問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔✘↓€2005〕9号）規定，包含了(le)：

（1）行(xíng)政機(jī)關、企事(shì)業(yè)單位等扣繳  義務人(rén)根據其全年(nián)經濟∏∏ ‌效益和(hé)對(duì)雇員(yuán‍☆₽)全年(nián)工(gōng)作(zuò)業(yè> )績的(de)綜合考核情況，向雇員(yuán ₩≤)發放(fàng)的(de)一(yī)次性獎金(jīn)；

（2）年(nián)終加薪、實行(xíng÷¶™₹)年(nián)薪制(zhì)和(hé)績效工(gōng✘< λ)資辦法的(de)單位根據考核情況兌現(xiॠ•€n)的(de)年(nián)薪和(hé)績效★β₹工(gōng)資；

（3）實行(xíng)年(nián)薪制(zhì)和(hé)φ×績效工(gōng)資的(de)單位，個(gè)∞↔α人(rén)取得(de)年(nián)終兌現(xiàn✔®₽®)的(de)年(nián)薪和(hé)績效工(gōng)資。

半年(nián)獎可(kě)以作(zuò)為(wèi)全年(ni₩✘ ≥án)一(yī)次性獎金(jīn)嗎(maΩ♣₹)？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局☆£關于調整個(gè)人(rén)取得(de)全年(nián)一↓♣(yī)次性獎金(jīn)等計(jì)算(suàn)征收個(→​≠≥gè)人(rén)所得(de)稅方法問(w↕÷'εèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（γ"國(guó)稅發〔2005〕9号）第五條規定：“雇員 ♥™(yuán)取得(de)除全年(nián)一(yī)次性獎  →金(jīn)以外(wài)的(de)其它各種名目獎金(j÷→£īn)，如(rú)半年(nián)獎、季度§£→ 獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一(yī)律與↕× 當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)收入合并，按稅法規定✘→α繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅Ω<<。”

聽(tīng)說(shuō)今年(nián)年(nián)終獎計('£₹<jì)稅方式有(yǒu)新變化(huà)，那(nà)該如(rú)何計(jì∑¥)算(suàn)繳稅呢(ne)？

答(dá)：在2021年(nián)12月(&'yuè)31日(rì)前，計(jì)稅方式有(yǒu)兩種選擇：

（1）不(bù)并入當年(nián)綜合所得 '≈≥(de)，以全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)收入除以12個(g ¥→☆è)月(yuè)得(de)到(dào)的(de)數(sh←←ù)額，按照(zhào)按月(yuè)換算(suàn'$)後的(de)綜合所得(de)稅率表（月(yuè)φ©度稅率表），确定适用(yòng)稅率和(hé)速算(suàn)✘✘→扣除數(shù)，單獨計(jì)算(suàn)納稅→→™€。

計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：應納稅額＝全年(nián)一(£¶♣‌yī)次性獎金(jīn)收入×适用(yòng₩☆)稅率－速算(suàn)扣除數(shù)。

（2）并入當年(nián)綜合所得(de)計(jì)算(s÷εσ☆uàn)納稅。自(zì)2022年(nián)1月(yuè)1日(rìΩ&®)起，居民(mín)個(gè)人(rén)取得(de)全年(↓♦¶♣nián)一(yī)次性獎金(jīn)，應并入當年(niá$‍n)綜合所得(de)計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)ε₩σ所得(de)稅。

案例1

假設企業(yè)職工(gōng)小(xiǎo)王的(de)每月(yuè)工(gπαōng)資扣除“三險一(yī)金(jīn)”等專項扣除後的(de₩§¶≈)應稅收入額為(wèi)7000元，允許Ω≥÷&扣除的(de)專項附加扣除額為(wèi)1000元，沒有(yǒu)其±≤♥他(tā)收入和(hé)扣除項目，2019年∞₹(nián)12月(yuè)，企業(yè)将發放(fàng)全年α§↕(nián)一(yī)次性獎金(jīn)42000元。&₽←γ請(qǐng)問(wèn)小(xiǎo)王取得(✔> de)的(de)這(zhè)筆(bǐ)全年(nián)一(yī)次性獎金÷±(jīn)選擇用(yòng)哪種計(jì)稅方式？

解析：

1.選擇一(yī)次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅：

計(jì)算(suàn)步驟：

Step1：将全年(nián)一(yī)次性獎金(jī₩₽₹✔n)除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照(zhào)《按月(yuè)換算(su×αàn)後的(de)綜合所得(de)稅率表®>↕》，3500元适用(yòng)的(de)稅率為(wèi)βπ$∑10%，速算(suàn)扣除數(shù)為(wèi)2§®10元。

Step3：全年(nián)一(yī)次性獎金(jīnα₽)應納稅額=全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)收入₽←∏*适用(yòng)稅率－速算(suàn)π♣©Ω扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

年(nián)度綜合所得(de)應納稅額=（累計(jì)收入∞¥₹↑-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除∑πδ₩費(fèi)用(yòng)-累計(jì)專項扣除-累計(jì)專項附加扣除-累 δ計(jì)依法确定的(de)其他(tā)扣除）* Ω适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數(shù)=（7000*1×φ2-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360®₽ 元。

全年(nián)合計(jì)應繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅=βλ全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)應納稅額+年(nián)∑¥度綜合所得(de)應納稅額=3990+360=4350元。

2.選擇并入當年(nián)度綜合所得(de)計(jì)★φ稅

并入後的(de)年(nián)度綜合所得(de)=累計(jì)收入-累計(←±jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用(yòng)-累計(jì∑ΩΩ♦)專項扣除-累計(jì)專項附加扣除-累計(jì)依法确定的(de)其他₹α(tā)扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-≥←←↓0-1000*12-0=54000元。

全年(nián)合計(jì)應繳納個(gè)人(rén)所得 ₽♠•(de)稅=并入後的(de)年(nián)度綜合所得(de)*适用(yònσαΩg)稅率－速算(suàn)扣除數(shù)=54000*1♣↔φ↔0%-2520=2880元。

本案例中，兩種計(jì)稅方法相(xiàng)比♥£β，将全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)并入當年(nián)綜合所得(☆Ω↕de)計(jì)稅所繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅相(xiàn∑‌ λg)對(duì)較少(shǎo)。

案例2

假設企業(yè)職工(gōng)小(xiǎo)王的(deΩπ)每月(yuè)工(gōng)資扣除“三險一(yī)金(jīn)”<‌♦等專項扣除後的(de)應稅收入額為(wèi)15000元，允許扣除的(δ♦®✔de)專項附加扣除額為(wèi)1000元，沒有(yǒu)其他(tā)收入和(‍♦•hé)扣除項目，2019年(nián)12月(yuè)，企業(yè)将發放(f♠<àng)全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)∑♠42000元。請(qǐng)問(wèn)小(​★→xiǎo)王取得(de)的(de)這(zhè)筆(b↑δ₩ǐ)全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)選擇用(yòng)€±♥哪種計(jì)稅方式？

解析：

1.選擇全年(nián)一(yī)次性獎金(α&∑★jīn)單獨計(jì)稅：

計(jì)算(suàn)步驟：

Step1：将全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)除以12'φ，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照(zhào)《按月(yuè)換算(suàn)後的(de)綜合所¶±得(de)稅率表》，3500元适用(yòng)的(de)稅率™↕↔ 為(wèi)10%，速算(suàn)扣除數(sh←≈φ≥ù)為(wèi)210元。

Step3：全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)應納稅額=全年(nián)≤Ω一(yī)次性獎金(jīn)*适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數(↓¥®shù)=42000*10%-210=3990元。

年(nián)度綜合所得(de)應納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免∑★稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用(yòng)-累計(jì)專項扣除-累∑ 計(jì)專項附加扣除-累計(jì)依法确定的(d§÷♦e)其他(tā)扣除）*适用(yòng)λ¥稅率－速算(suàn)扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*1$€2-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。

全年(nián)合計(jì)應繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅=全"​♥"年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)應納ε ↓稅額+年(nián)度綜合所得(de)應納稅額=3990+8280₹↔€"=12270元。

2.選擇并入當年(nián)度綜合所得(de)計(jì)稅

并入後的(de)年(nián)度綜合所得(de)=累計(jì)γ™收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fè≈φi)用(yòng)-累計(jì)專項扣除-累β>計(jì)專項附加扣除-累計(jì)依法确定的(de)其他(tā)扣除="₽（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*↓ ≤"12-0=150000元。

全年(nián)合計(jì)應繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅π€ ↑=并入後的(de)年(nián)度綜合所得(Ω☆de)*适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數(←™αγshù)=150000*20%-1692 >£0=13080元。

本案例中，兩種計(jì)稅方法相(xiàng≤α♥☆)比，小(xiǎo)王可(kě)以選擇将全年(nián)一§₽≥(yī)次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅。

附稅率表

我可(kě)以在一(yī)年(nián)內(n★  èi)多(duō)次使用(yòng)單獨✔™計(jì)算(suàn)全年(nián)一(yī)次性獎÷‍>金(jīn)的(de)計(jì)稅辦法嗎(mε‍<a)？

答(dá)：不(bù)可(kě)以。在一(yī)個(gè)納稅年(n♣π∞↔ián)度內(nèi)，對(duì)每一(yī×ε♥)個(gè)納稅人(rén)，單獨計(jì)算¶≥(suàn)全年(nián)一(yī)次性獎金( >jīn)的(de)計(jì)稅辦法隻允許•<采用(yòng)一(yī)次。

我拿(ná)到(dào)年(nián)終獎以↕✘外(wài)的(de)其他(tā)名目的(de)獎金£™≈​(jīn)，也(yě)可(kě)以參照(zhào)∑©α單獨計(jì)算(suàn)全年(nián)一(yī)次性獎↔±¥±金(jīn)的(de)計(jì)稅辦法來(lái™≈★)計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得( &¶de)稅嗎(ma)？

答(dá)：也(yě)不(bù)可(kě)以。雇員(yuán)取得(dα$♥e)除全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)↓₩以外(wài)的(de)其他(tā)各種名目獎金(jīn)，如(rú)半年δ★¶↓(nián)獎、季度獎、加班獎、先進獎、≤•≈考勤獎等，一(yī)律與當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn&✘λ∑)收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人(rén)所得(‌π✔de)稅。

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