國(guó)家(jiā)稅務總局

關于發布修訂後的(de)《企業(yè)所得(de)稅優惠$<政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法》的(deσλδ)公告

國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第23号

為(wèi)優化(huà)稅收環境，有(yǒu)效落實企業(yè)所得(deγ )稅各項優惠政策，根據《國(guó)家(♣π∑jiā)稅務總局關于進一(yī)步深化(huà)稅務系統“放(‌÷≠δfàng)管服”改革 優化(huà)稅收環境的(de)若幹意見(jiànλ≈™α)》（稅總發〔2017〕101号）有(y₩λ"ǒu)關精神，現(xiàn)将修訂後的(de)《企㧱業(yè)所得(de)稅優惠政策事(shì)項ε&辦理(lǐ)辦法》予以發布。

特此公告。

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企業(yè)所得(de)稅優惠事(shì)項管理(lǐ)目錄（2$​∏✔017年(nián)版）

國(guó)家(jiā)稅務總局

2018年(nián)4月(yuè)25日(rì)

第一(yī)條  為(wèi)落實©&國(guó)務院簡政放(fàng)權、放(fàng)管結合、優化(huà)服€±♣務要(yào)求，規範企業(yè)所得(de"±§)稅優惠政策事(shì)項（以下(xià)簡稱“優惠事(shì)項↕÷”）辦理(lǐ)，根據《中華人(rén)民(mín)共和(λ¶hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（以下(xi★β₹à)簡稱“企業(yè)所得(de)稅法”）及其實施條例、《中華人(rén γ®>)民(mín)共和(hé)國(guó)稅★¶δ收征收管理(lǐ)法》（以下(xià)簡稱“‍≈↔稅收征管法”）及其實施細則，制(zhì)定本辦法。

第二條  本辦法所稱優惠事(shì)項是(shì)指企®★σ¶業(yè)所得(de)稅法規定的(de)優≠$φ↕惠事(shì)項，以及國(guó)務院和(hé)民(mín)族 ‍自(zì)治地(dì)方根據企業(yè)所得(de)稅法授權δ₩₹制(zhì)定的(de)企業(yè)所得αδ★(de)稅優惠事(shì)項。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速♠‍≠γ折舊(jiù)、所得(de)減免、抵扣應納稅所得(dσ​e)額、減低(dī)稅率、稅額抵免等。

第三條  優惠事(shì) ∑β項的(de)名稱、政策概述、主要(yào)政策依據、主要(yà∑↓o)留存備查資料、享受優惠時(shí)間(jiān)、後續管理(lǐ)要(yδ♥ào)求等，見(jiàn)本公告附件(jiàn)《企業(yè)所得(de)稅λβ≈優惠事(shì)項管理(lǐ)目錄（2017年(nián★ )版）》（以下(xià)簡稱《目錄》）。

《目錄》由稅務總局編制(zhì)、更新。>¥♣

第四條  企業(yè)享受優惠事(shì)項采取“自(zì)行(→±xíng)判别、申報(bào)享受、相(xiàng)關資料留存備查”¶×↔®的(de)辦理(lǐ)方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相(xiàng)關稅×∞收規定自(zì)行(xíng)判斷是(shì)∑$否符合優惠事(shì)項規定的(de)條件(jiàn)，符合條$Ωγ件(jiàn)的(de)可(kě)以按照(zh☆ <↕ào)《目錄》列示的(de)時(shí)間(ji$αān)自(zì)行(xíng)計(jì)算(suàn)減免稅™∞額，并通(tōng)過填報(bào)企業(yè)→‍φ$所得(de)稅納稅申報(bào)表享受稅收優惠。同時(shí)，♣‍÷按照(zhào)本辦法的(de)規定歸集和(hé)留存λ↓α≠相(xiàng)關資料備查。

第五條  本辦法所稱留存備查資料是(shì)指與企業(yè)✘π享受優惠事(shì)項有(yǒu)關的(de)合同、協議(yì)、憑證、證書(♥✔‍shū)、文(wén)件(jiàn)、賬★ >冊、說(shuō)明(míng)等資料。留存備查資料分(fēn)為(w→♠•èi)主要(yào)留存備查資料和(hé)其他(tā)留存®←φ備查資料兩類。主要(yào)留存備查資料由企業(yè)按照(zh↔♣×←ào)《目錄》列示的(de)資料清單準備，其他(tā)留存備查資≠¶料由企業(yè)根據享受優惠事(shì)項情況自($✔zì)行(xíng)補充準備。

第六條  企業(yè)享受優惠事(shì)項的(de)∞₩₹，應當在完成年(nián)度彙算(suàn)清繳♥±後，将留存備查資料歸集齊全并整理(lǐ)$∏→ε完成，以備稅務機(jī)關核查。

第七條  企業(yè)同時(shγ<í)享受多(duō)項優惠事(shì)項或者享受的(de₩¥±')優惠事(shì)項按照(zhào)規定分(fēn)項目進行(xíng>δ‌)核算(suàn)的(de)，應當按照(zhào)優®δ"惠事(shì)項或者項目分(fēn)别歸集留存備查資料。

第八條  設有(yǒu)非法人(rén)分(♥<∑fēn)支機(jī)構的(de)居民(mín)企業(yè)以及實行(xín✘∞≠↓g)彙總納稅的(de)非居民(mín)企業(yè)₩™Ω<機(jī)構、場(chǎng)所享受優惠事(shì)項的(de)，"♣由居民(mín)企業(yè)的(de)總機(j≤₹‍ī)構以及彙總納稅的(de)主要(yào)機(jī)構、場♦≈(chǎng)所負責統一(yī)歸集并留←★γ存備查資料。分(fēn)支機(jī)構以及被彙總納稅的₹®(de)非居民(mín)企業(yè)機(jī)構、場(chǎ≥≤$ng)所按照(zhào)規定可(kě)獨立享受優惠事(shì)項的(de"★•δ)，由分(fēn)支機(jī)構以及被彙總★₩納稅的(de)非居民(mín)企業(yè)機(jī)φ÷↓構、場(chǎng)所負責歸集并留存備查資料，同時★✘>(shí)分(fēn)支機(jī)構以及被彙總納稅的(de↔π)非居民(mín)企業(yè)機(jī)構、場(chǎng)所應在π↑∏→當完成年(nián)度彙算(suàn)清繳後将留存的(de)備查↑ ↕資料清單送總機(jī)構以及彙總納稅的(de)主要(yào)機(∞σjī)構、場(chǎng)所彙總。

第九條  企業(yè)對(duì)優惠事(shì)項留存備查資 ∏₩≥料的(de)真實性、合法性承擔法律責任。

第十條  企業(yè)留存備查資料應從(cóng)企業↑≠φ(yè)享受優惠事(shì)項當年(nián)的(de)企業(yè)所  得(de)稅彙算(suàn)清繳期結束次日(rì)起保留÷≈‌ε10年(nián)。

第十一(yī)條  稅務機(jī)關應當嚴格按照(zhào)>'Ω'本辦法規定的(de)方式管理(lǐ)優惠事(shì)項，嚴禁擅自(≥₹÷zì)改變優惠事(shì)項的(de)管理(lǐ  )方式。

第十二條  企業(yè)享受優惠事(shì)項ε§後，稅務機(jī)關将适時(shí)開(kāi)展後≠♥$₩續管理(lǐ)。在後續管理(lǐ)時(shí)，企業±₹±↔(yè)應當根據稅務機(jī)關管理(lǐ)服務的(de)需要(yàπ↕γ​o)，按照(zhào)規定的(de)期限和(hé)方式提Ω$₹↓供留存備查資料，以證實享受優惠事(shì β∑γ)項符合條件(jiàn)。其中，享受集成電(diàn)路(lù)生(sh§∞‌ēng)産企業(yè)、集成電(diàn)路(lù)設計(jì)企業(yè®∞↕)、軟件(jiàn)企業(yè)、國(guó)家(ji®&>∞ā)規劃布局內(nèi)的(de)重點軟件(jiàn)企業(₽ yè)和(hé)集成電(diàn)路(l↕εù)設計(jì)企業(yè)等優惠事(shì)項的≥φ(de)企業(yè),應當在完成年(nián)度彙算(suàn)清繳後，按照•∑(zhào)《目錄》“後續管理(lǐ)要(yào)求”∑ε≥¶項目中列示的(de)清單向稅務機(jī)關提交資料。

第十三條  企業(yè)享受優惠事(shì)項後發現(xiàn)其不(bù)δ↑  符合優惠事(shì)項規定條件(jiàn)的(de)，≠×★應當依法及時(shí)自(zì)行(xíng)調整并↕∏♥補繳稅款及滞納金(jīn)。

第十四條  企業(yè)未能(néngβ¶)按照(zhào)稅務機(jī)關要(yào)求ε‍₩提供留存備查資料，或者提供的(de)留存備查資料與實際生&₩(shēng)産經營情況、财務核算(suàn)情況、相(xiàng)'₽≤關技(jì)術(shù)領域、産業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不(b©φù)符，無法證實符合優惠事(shì)項規定條件÷✘(jiàn)的(de)，或者存在弄虛作(zuò)假<&情況的(de)，稅務機(jī)關将依法追繳其已享受的(de)企業(yè)所得(•✘€→de)稅優惠，并按照(zhào)稅收征管法等相(xiàn≠ Ωg)關規定處理(lǐ)。

第十五條  本辦法适用(yòng)于2017年(nián)度企業÷>•(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳及以後年(nián)度企業(y​"è)所得(de)稅優惠事(shì)項辦理¶±(lǐ)工(gōng)作(zuò)。《國(gu↕¥ ó)家(jiā)稅務總局關于發布〈企業(yè)所得(de)稅₹×優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（≈₩✔↓國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第76号）同時(s↕‍hí)廢止。

關于《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布修&φ®×訂後的(de)〈企業(yè)所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理☆δ♣γ(lǐ)辦法〉的(de)公告》的(de)解讀(dú)

為(wèi)貫徹落實稅務系統“放(fàng)管服”改革，優λ§&£化(huà)稅收環境，有(yǒu)效落實企業(yè)所得(de)稅≠✔→各項優惠政策，稅務總局于近(jìn)期修訂并重新發布了(le)♣↑€<《企業(yè)所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理♥₩☆∏(lǐ)辦法》（以下(xià)簡稱《辦法》）。現(xiàn)解讀(™"≈dú)如(rú)下(xià)：

一(yī)、修訂背景

2015年(nián)，稅務總局根據“放(fàng)管服”改革要(yδ≈₽βào)求，發布了(le)《企業(yè)所得(d↔☆≤→e)稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法》（國(guó)家(jiā₩‍)稅務總局公告2015年(nián)第76号發布），®₽★全面取消對(duì)企業(yè)所得(de)稅優惠事(δ≈shì)項的(de)審批管理(lǐ)，一(yī)律實行(xí™↑✔ng)備案管理(lǐ)。該辦法通(tōng)過簡化(ε♣huà)辦稅流程、精簡涉稅資料、統一(yī)λ​≥★管理(lǐ)要(yào)求，為(wèi)企業(↕<yè)能(néng)夠及時(shí)、精準享受到(dào)¶∑‍ 所得(de)稅優惠政策創造了(le)條件(jiàn)、提供了(le)便₩ →利。為(wèi)了(le)深入貫徹落實黨中央、國(g&&✔₹uó)務院關于優化(huà)營商環境和(λ→hé)推進“放(fàng)管服”改革的(de)系列部π✔↔≠署，進一(yī)步優化(huà)稅收環境，  δ↕稅務總局對(duì)該辦法進行(xíng)了(le)修訂，并重新發布。

二、主要(yào)變化(huà)

（一(yī)）簡化(huà)優惠事(shì)項辦理(lǐ)方式

根據《辦法》規定,企業(yè)所得(de)稅優惠事(sφ₩'γhì)項全部采用(yòng)“自(zì)行(xíng)判别、申報(bà¥πΩo)享受、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。↔≤企業(yè)在年(nián)度納稅申報(bà✘₽®♠o)及享受優惠事(shì)項前無需再履行(xíng)備→γβ←案手續、報(bào)送《企業(yè)所得(deΩ↓✘α)稅優惠事(shì)項備案表》《彙總納稅企業(yè← Ω)分(fēn)支機(jī)構已備案優惠事(shì)項清單》和(hé)∑‌×'享受優惠所需要(yào)的(de)相(xiàng)關資料，原備案資料全部σ‌↕©作(zuò)為(wèi)留存備查資料，保留在企業(yè)，以備稅務機(jī∏•ε<)關後續核查時(shí)根據需要(yào)↓£提供。

（二）更新《企業(yè)所得(de)稅優惠事(shì)項管理(≠§♣lǐ)目錄》內(nèi)容

根據企業(yè)所得(de)稅優惠政策調整情況，對(duì)《企業(yè)所得☆♣(de)稅優惠事(shì)項備案管理(l≥≥ǐ)目錄（2015年(nián)版）》進行(xíng)了(le)←π"✘修訂，編制(zhì)了(le)《企業(yè)所得(d✔♦Ωe)稅優惠事(shì)項管理(lǐ)目錄（2017年≈≠≈(nián)版）》（以下(xià)簡稱《目錄》）。一(yī)是(shì)統一(yī)了(le)優γ♥γ惠事(shì)項的(de)項目名稱，實現(xiàn)了(le)優惠事(shì)φ←Ω™項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人(rén)民(mín)共φ←和(hé)國(guó)企業(yè)所得(§®≠de)稅年(nián)度納稅申報(bào)表（A類，20≠σ©17年(nián)版）》等不(bù)同文(wén)件(jiàn)中‍↓∑的(de)統一(yī)，方便企業(yè)查詢和(hé)使用±&φφ(yòng)。二是(shì)對(duì)優惠事(shì)項進行(xín★♠↕g)了(le)調整和(hé)補充，同時(shí)對(duì)政策概述、主要(y< γào)政策依據等內(nèi)容進行(xíng)了(le)完善，對(d ​uì)主要(yào)留存備查資料進行(xíng)了(le)細化(huà)。£&≥三是(shì)增加了(le)“後續管理(lǐ)要(yào)求”★✘>÷項目，明(míng)确了(le)優惠事(shì)項後續管理(lǐ>₩)的(de)有(yǒu)關要(yào)求。

（三）強化(huà)留存備查資料管理(lǐ)

留存備查資料是(shì)指與企業(yè)享受ε © 優惠事(shì)項有(yǒu)關的(de)合同÷¶÷↑、協議(yì)、憑證、證書(shū)、文(wén)件(¥<₹↕jiàn)、賬冊、說(shuō)明(mín₽÷g)等資料，用(yòng)于證實企業(yè)是(s✘↔Ω÷hì)否符合相(xiàng)關優惠事(s₩→δ₽hì)項規定的(de)條件(jiàn)。由于企業(yè)情況不≠<(bù)同，留存備查資料難以全部列示，因此《辦法》将留存備查資料分(f  ēn)為(wèi)主要(yào)留存備查資₩‍≥料和(hé)其他(tā)留存備查資料。企業(←πyè)應當按照(zhào)《目錄》列示的(de)清單歸®★集和(hé)整理(lǐ)主要(yào)留存備查資料，其他(tā)留λ£₽₹存備查資料則由企業(yè)根據享受優惠事(shì)項的(de)情況自↕δφ✔(zì)行(xíng)歸集，以助于稅務機(jī)關在後續管理(lǐ)時(sh•∞£í)能(néng)夠做(zuò)出準确判斷。

由于我國(guó)企業(yè)所得(de)稅實行(xíng)法人(rén)所得 ₩(de)稅制(zhì)，因此跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業(yè←§δ)享受優惠事(shì)項的(de)，應當由總機(jī)♣>‌構負責統一(yī)歸集并留存相(xiàng)關備查資料，但(dà☆×αn)是(shì)分(fēn)支機(jī)構按照(zhào)規定可(δ≠×kě)以獨立享受優惠事(shì)項的(de)，則由分(∞₽∏fēn)支機(jī)構負責歸集并留存相(xiàng)關備查資料。如("××£rú)：設在西(xī)部地(dì)區(qū)的(de)鼓勵類産業(yè)企業(‍✘ δyè)減按15%的(de)稅率征收企業(yè)所得£$γ(de)稅優惠事(shì)項，當設在西(xī)部地(dì)區(qū) ××的(de)分(fēn)支機(jī)構符合規定條件(jiàn)而享受優↕≤ ↓惠事(shì)項的(de)，由該分(fēn)支機(jī)構負責歸集并留•>存相(xiàng)關備查資料，并同時(shí)&₽₹将其留存備查資料的(de)清單提供總機(jī)構彙總。

留存備查資料是(shì)企業(yè)自(zì)行(xíng)判↓π↑∑斷是(shì)否符合相(xiàng)關優惠事(shì)項規®§™™定條件(jiàn)的(de)直接依據，企業(yè)應當在年(ni&•§‌án)度納稅申報(bào)前全面歸集、整理(lǐε♠)并認真研判。在本企業(yè)完成彙算(suà♠​αn)清繳後，留存備查資料應當歸集和(hé)整理β→♠(lǐ)完畢，以備稅務機(jī)關核查。如(rú)：企業(yè)享受《目錄》™←第1項優惠事(shì)項，并在2018年(nián)4月(yuπ•£è)30日(rì)完成2017年(nián)度企業(yè)所得(de)"≤↑稅納稅申報(bào)和(hé)繳納稅款，其應在4月(y<♦uè)30日(rì)同步将第1項優惠事(shì)項的(d •γ↓e)留存備查資料歸集和(hé)整理(lǐ)完畢。分(fēn)支機(jīΩ₹)構以及被彙總納稅的(de)非居民(mín)企業(yè)機(jī)構、場(€₩≥chǎng)所按照(zhào)規定可(kě)獨₽σ立享受優惠事(shì)項的(de)，完成彙算(suàn)≈≈>清繳後，除需要(yào)将留存備查資料應當歸集和(hé)整理(lǐ)完畢≤®σ$外(wài)，還(hái)需将留存的(de)備查資料清單報(bào)送總機™∏‌(jī)構彙總。如(rú)：企業(yè)設在西(xī)部地(dì)區(qū)δ≠≠σ的(de)分(fēn)支機(jī)構享受《目錄》第₽$<÷63項優惠事(shì)項，該分(fēn)¥±♣支機(jī)構在2018年(nián)4月(yuè)30₹★ 日(rì)完成2017年(nián)度企業(yε™↓è)所得(de)稅納稅申報(bào)和(hé)繳納稅款，其≈£ 應在4月(yuè)30日(rì)同步将第63項優惠事(shì)項的(→±de)留存備查資料歸集和(hé)整理(lǐ)完畢，并将備€∏€α查資料清單報(bào)送總機(jī)構彙總σ≤≈∏。

（四）重申企業(yè)的(de)權利義務和(hé)法律責任

企業(yè)依法享有(yǒu)享受稅收優惠的(de)權利，也(yě)有(yǒ≤ u)依法按時(shí)如(rú)實申報(bào)、接受∏₽β¥監督和(hé)檢查的(de)義務。《辦法》所稱​★♠σ企業(yè)包括居民(mín)企業(yè)和(hé)在中國(guó)★☆♦<境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎ" ng)所的(de)非居民(mín)企業(yè≤ →)。

《辦法》實施後，企業(yè)可(kě)以∏$↕根據經營情況自(zì)行(xíng)判斷是(shì)否符合相☆φ< (xiàng)關優惠事(shì)項規定的(de)條件(jiàn)，在符合條件(∞׶jiàn)的(de)情況下(xià)，企業(yè)可(kě)以自(zìλ∏)行(xíng)按照(zhào)《目錄》中列示的(de)“享受優惠★✘♦時(shí)間(jiān)”自(zì)預繳申報(bào)時 ∑(shí)開(kāi)始享受或者在年(niá÷β©δn)度納稅申報(bào)時(shí)享受優惠事(shì)項。

在享受優惠事(shì)項後，企業(yè)有(yǒu)§  義務提供留存備查資料，并對(duì)留存備查資料的(de)真實性與合法性負責。♣π如(rú)果企業(yè)未能(néng)按≈γ♣照(zhào)稅務機(jī)關的(de)要(yào)求提供留存備查÷>₹資料，或者提供的(de)留存備查資料與實際生(shēng)↕$ ₹産經營情況、财務核算(suàn)情況、相(xiàng)關技(α™δjì)術(shù)領域、産業(yè)、目錄、資格證πΩ書(shū)等不(bù)符不(bù)能(néng)證實其符合優惠事(shΩ∏ì)項規定的(de)條件(jiàn)的(de)，或者存÷♠©★在弄虛作(zuò)假情況的(de)，稅務機(jī)關将依法追繳其已享受的(×→≠de)企業(yè)所得(de)稅優惠。

（五）對(duì)後續管理(lǐ)提出要(yào)求

為(wèi)加強管理(lǐ)，《辦法》規定稅務機(jī)關将對(d‍Ω↑€uì)企業(yè)享受優惠事(shì)項開(kāi)展後續管理(lǐ)，企業(β→₹σyè)應當予以配合并按照(zhào)稅務‌α✘®機(jī)關規定的(de)期限和(hé)方式提供留存備查資料✔↕↓。其中，按照(zhào)《财政部 國(g∏₽$γuó)家(jiā)稅務總局 發展改革委 工 δδ←(gōng)業(yè)和(hé)信息化(huà)部關于軟件(j& πiàn)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産業(yè)企業(yè)所得(↑®©™de)稅優惠政策有(yǒu)關問(wèn)∏♣題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕49♣γ®号）的(de)有(yǒu)關規定，享受《目錄》第30至31項、第45至53項、‍>第56至57項軟件(jiàn)和(hé)↑'↓Ω集成電(diàn)路(lù)産業(yè)優惠事‍ (shì)項的(de)，企業(yè)應當在彙算(suàn)清繳後按✘★照(zhào)《目錄》“後續管理(lǐ)要(yào)求”項目中列示的®"∞★(de)資料清單向稅務部門(mén)提交資料，提交資料時(shí)€βε間(jiān)不(bù)得(de)超過本年(nián)度彙‍&算(suàn)清繳期。如(rú)：企業(yè)享受《目錄》第45≥ ♣項優惠事(shì)項，在2018年(nián)‍↕♥ 4月(yuè)30日(rì)完成2017年(nián)度企業(yè)所得(dεΩe)稅納稅申報(bào)和(hé)繳納稅款，其應在4月(yuè)30日(r↕∏ &ì)同步将留存備查資料歸集和(hé)整理≤₹£≤(lǐ)完畢，并在2018年(nián)5月(yuè)31日($•←✘rì)前按照(zhào)第45項優惠事(s←•♠hì)項“後續管理(lǐ)要(yào)求”項目中列示的(de)資料清單向稅務σ÷₽'機(jī)關提交相(xiàng)關資料。

其他(tā)優惠事(shì)項的(de)核查，由各省稅務機(jī)關（含計(jδ÷φì)劃單列市(shì)稅務機(jī)關）↔>&↑按照(zhào)統一(yī)安排，開(kāi)展後續管理(lǐ)等Ω←。

三、實施時(shí)間(jiān)

《辦法》适用(yòng)于2017年(nián)度彙算π↑"(suàn)清繳及以後年(nián)度優惠事(shì)項辦理(lǐ)工(gōn​βg)作(zuò)。企業(yè)在進行(xíng)2017年(nián)度σ₽≥←企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)，如(rú)果享₽γ受稅收優惠事(shì)項的(de)，無需再辦理(lǐ)備案手續。

▎本文(wén)轉自(zì)國(guó)家(‌£jiā)稅務總局